企业印花税缴纳时间与申报实操指南
刚被国家宣布继续予以免征的，是高校学生公寓房产税以及相关租赁合同印花税，此项优惠被延期至2023年12月31日的时候呢。虽说该政策主要是面向高校的，然而最近好多企业财务人员都在询问印花税申报的相关事宜，特别是在纳税义务发生时间这个方面，很容易出现搞错的状况呀。
印花税税目是列举制别乱套
虽新印花税法已然公布，然而2022年7月1日才正式予以施行，当下所执行的依旧是1988年出台的印花税暂行条例这一项规定。该条例采用的是列举制这种方式，唯有被列出来的合同以及凭证才需要缴纳税额，没有被列出来的一概不需要缴纳税额。现行的税目总计有13个，其中包括购销、加工承揽、建设工程承包等这10类经济合同，另外还有产权转移书据、营业账簿以及许可证照这些项目。
企业平常业务里头，购销合同属于最常见的应税凭证。好多会计在判别是不是要交税之际，容易把不在列举范围之内的合同拿去申报了，像技术咨询合同里的一般咨询业务就不在技术合同税目范畴。还有相反情形，把应当交税的借款合同给遗漏了，金融机构之间拆借除外。
申报前必须先做税源采集
申报印花税当下已变得殊非仅填个表那般简易了，按照电子税务局最新操作要求，申报之前得先完成税源采集才行，这可是自2021年下半年起全面开展推行起来的新规流程，采集之际需要填具应税凭证的类型、计税金额或者件数、税款所属期一类信息，这些数据会径直带入申报表。
在实际业务操作当中，绝大多数的企业都挑选依照固定间隔去把众多应该申报的事项进行汇总并申报，于电子税务局之中，开展按月、按季或者按年的申报行为。北京、上海、深圳等一些地方的税务局明确声称规定，只要是存在印花税应税行为的企业，必定得在规定的纳税期限之内，首先去收集确定与纳税相关的税源信息，之后才能够进行申报。要是出现遗漏收集税源信息的情况，或者收集的信息存在不准确的状况，那么在后续阶段将无法成功完成申报行为，并且还会对企业的纳税信用产生不良影响。
税率分比例税率和定额两种
印花税税率表看上去并非复杂，然而存有易被混淆之处，即不同合同适用各异税率：购销合同按购销金额的万分之三予以缴纳，加工承揽合同按加工或承揽收入的万分之五缴纳，建筑工程勘察设计合同同样是万分之五，而建筑安装工程承包合同却是万分之三，财产租赁合同税率为最高，按租赁金额的千分之一。
主要对权利许可证照按件定额，像营业执照、商标注册证这类，每件收取五元。要注意的是，资金账簿依据实收资本与资本公积合计金额的万分之二点五来缴纳，至于其他营业账簿从2018年5月1日起便已免征。此处不少新成立的企业容易在账簿贴花这件事上出错，从而多缴纳了税款。
纳税义务时间从书立合同算起
印花税纳税义务发生之时，乃是应纳税凭证书立或者领受的当日。这就是说，于2022年1月所签订的购销合同，无论何时付款，无论何时开票，无论何时确认收入，1月份纳税义务已然产生。倘若按月进行申报，那么需要在2月份的申报期之内完成纳税。
实际情形里，问题出在了此处，好多小公司业务量少，径直按开票金额去统计印花税计税依据，于开发票所在的那个月份方才进行申报，另外有的公司依照会计确认收入的时间点来缴纳税款，如此便比合同签订的时间滞后了好几个月份，从税法规程层面斟酌，这般做法属于未依照规定时间进行申报，存在着滞纳金风险。
按收入或开票统计计税存在风险
对于那些业务量较大的公司而言，精确统计每个月签订了多少份合同，以及每份合同有着怎样的金额，确实相当困难。于是，不少企业财务为了图省事，直接将当月开票金额或者账面收入当作计税依据，再乘以适用税率来缴纳印花税。这种方式尽管比较简单，然而与税法所要求的按照合同金额进行申报存在着明显的偏差。
税务局于日常检查期间，一旦发觉企业长时间依照开票金额申报印花税，并且不存在合理的解释以及依据，便有可能被认定为未足额申报。广州、杭州等地曾出现过类似的补税实例，企业不但要补交少缴纳的税款，还要按照每日加收万分之五的滞纳金。要是被认定为偷税，罚款就更为严重了。
核定征收需要税务局认定
印花税的确能够进行核定征收，然而并非由企业自身去决定打几折。各个省份关于核定征收其所遵循的规则并不相同，一般而言是按照企业收入的一定比例以此来计算计税依据，该比例通常处于50%到100%这个范围之内。比如说江苏省作出规定，购销合同依照销售收入的 80%予以核定，而浙江省依据不同行业在50%去100%之间呈现浮动。
由税务局进行认定的核定征收，要给企业下发《税务事项通知书》以明确核定比例。要是没有这个通知书，企业私自按打折后的金额去申报，那就属于未足额缴纳印花税。不少企业财务听同行讲可以打折，便跟着这么做，结果被税务局查到，要求补税还得加滞纳金，实在得不偿失。
你于工作期间，是依照合同签订之时申报印花税，还是依据开票或者收入之时申报？是否存在因印花税申报时间这一问题而被税务局找来的情况？欢迎于评论区分享你的经验，同样也别忘记点赞并转发至身边身为财务的朋友那里。
